Fundacja rodzinna stała się jednym z najbardziej rozpoznawalnych narzędzi planowania podatkowego dla właścicieli firm prywatnych. Z perspektywy klienta strategicznego nie chodzi w niej jednak wyłącznie o niższy podatek, lecz o nowy układ ekspozycji podatkowej, w którym majątek może być akumulowany w bardziej efektywnym otoczeniu, a wypłaty na rzecz członków rodziny podlegają preferencjom dopasowanym do relacji rodzinnych. Kancelaria PLA.partners projektuje fundacje rodzinne tak, aby zalety podatkowe przekładały się na wymierny efekt biznesowy.
Zwolnienie z podatku CIT, czyli podstawowa zaleta podatkowa fundacji rodzinnej
Fundacja rodzinna co do zasady jest zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych. To zwolnienie ma charakter podmiotowy i pozwala fundacji akumulować zysk bez bieżącego obciążenia podatkowego. Warunkiem korzystania z tego zwolnienia jest jednak prowadzenie działalności w ramach tzw. dozwolonej działalności gospodarczej.
Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, wskazuje, że ten mechanizm zmienia efektywność pomnażania majątku. W klasycznej spółce zysk jest opodatkowany na bieżąco, a dopiero po opodatkowaniu jest wypłacany dalej. W fundacji rodzinnej zysk jest gromadzony w warunkach zwolnienia, a opodatkowanie pojawia się dopiero przy wypłacie świadczeń.
Dozwolona działalność gospodarcza fundacji rodzinnej
Zakres działalności objętej zwolnieniem został precyzyjnie określony i obejmuje między innymi:
- zbywanie mienia, o ile mienie nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia,
- najem, dzierżawę lub udostępnianie mienia do korzystania na innej podstawie,
- przystępowanie do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni i podobnych podmiotów krajowych oraz zagranicznych, a także uczestnictwo w tych podmiotach,
- nabywanie i zbywanie papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze,
- udzielanie pożyczek spółkom kapitałowym, w których fundacja posiada udziały lub akcje, spółkom osobowym, w których uczestniczy jako wspólnik, oraz beneficjentom,
- obrót zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu realizacji jej działalności,
- produkcję przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych w określonych warunkach,
- gospodarkę leśną.
Każda działalność wykraczająca poza ten katalog generuje ryzyko podatkowe, dlatego eksperci PLA.partners projektują model biznesowy fundacji w sposób uważny i precyzyjny.
Akumulacja kapitału w fundacji rodzinnej. Jak działa efekt podatkowy?
Zwolnienie podmiotowe sprawia, że fundacja rodzinna może gromadzić zysk i reinwestować go w obrębie dozwolonej działalności bez bieżącego opodatkowania. Z perspektywy właściciela firmy oznacza to większą efektywność pomnażania majątku w długim horyzoncie czasowym.
W praktyce klienta prywatnego fundacja rodzinna staje się platformą inwestycyjną, w której zyski biznesu mogą być reinwestowane w nieruchomości, papiery wartościowe lub udziały w innych spółkach bez utraty znacznej części wartości na bieżące obciążenie podatkowe.
Opodatkowanie wypłat na rzecz beneficjentów
Opodatkowanie pojawia się dopiero w momencie wypłaty świadczeń beneficjentom. W zależności od relacji rodzinnej między beneficjentem a fundatorem mogą obowiązywać różne stawki, a w określonych przypadkach świadczenia podlegają zwolnieniu.
W praktyce zespołu PLA.partners polityka świadczeń jest projektowana z uwzględnieniem efektu podatkowego, tak aby preferencje rodzinne były wykorzystywane w sposób zgodny z prawem i jednocześnie korzystny dla klienta. To istotny element strategii rodziny, ponieważ rytm wypłat wpływa na całkowite obciążenie podatkowe.
Dywidendy, najem i inne typowe strumienie przychodów fundacji rodzinnej
W praktyce fundacja rodzinna generuje przychody z dywidend, najmu, sprzedaży nieruchomości, sprzedaży udziałów oraz innych operacji w ramach dozwolonej działalności. Większość tych strumieni mieści się w zakresie zwolnienia, dzięki czemu fundacja rodzinna staje się efektywnym podatkowo otoczeniem dla majątku biznesowego.
Eksperci PLA.partners doradzają, jak zaprojektować strumienie przychodów fundacji, aby maksymalnie wykorzystywały zwolnienie podatkowe i jednocześnie uwzględniały konkretne wyjątki, na przykład w odniesieniu do najmu krótkoterminowego lub sprzedaży mienia nabytego z zamiarem dalszego zbycia.
Skutki prawne i biznesowe dla klienta
Z perspektywy właściciela firmy, członka zarządu i dyrektora finansowego zalety podatkowe fundacji rodzinnej przekładają się na:
- przyspieszenie tempa akumulacji kapitału w długim horyzoncie czasowym,
- przesunięcie efektu podatkowego z bieżącego pomnażania majątku na moment wypłat,
- uporządkowane opodatkowanie świadczeń dla beneficjentów,
- możliwość wykorzystania preferencyjnych stawek lub zwolnienia w wariantach rodzinnych,
- nową logikę inwestowania nadwyżek finansowych firmy,
- konieczność precyzyjnej kwalifikacji działalności w ramach dozwolonej.
Możliwe działania, plan dla właściciela firmy
W praktyce zespołu PLA.partners maksymalizacja korzyści podatkowych fundacji rodzinnej obejmuje:
- mapę planowanych strumieni przychodów fundacji,
- ocenę każdej z planowanych aktywności w odniesieniu do dozwolonej działalności,
- projekt polityki świadczeń uwzględniający preferencje rodzinne,
- harmonogram wnoszenia majątku spójny z celami inwestycyjnymi fundacji,
- model obsługi podatkowej i sprawozdawczości fundacji,
- okresową weryfikację działalności fundacji pod kątem zmieniającej się sytuacji rodziny.
Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.
O autorze
