W projektach prowadzonych przez PLA.partners pytanie o opodatkowanie świadczeń dla beneficjentów wraca w niemal każdej rozmowie o fundacji rodzinnej. Odpowiedź jest ważna nie tylko dla samego beneficjenta, ale również dla fundatora projektującego politykę świadczeń. Stawka podatku, która obciąży konkretnego beneficjenta, zależy od jego pokrewieństwa z fundatorem oraz od struktury fundacji. Kancelaria PLA.partners pomaga klientom prywatnym ułożyć politykę świadczeń tak, aby maksymalnie wykorzystywać dostępne preferencje podatkowe.
Trzy stawki podatku: zwolnienie (0%), 10% albo 15%
W zależności od sytuacji świadczenia z fundacji rodzinnej dla beneficjenta będącego osobą fizyczną mogą podlegać stawce 10%, 15% albo zwolnieniu od podatku. Wybór właściwej stawki nie jest decyzją beneficjenta, lecz konsekwencją relacji rodzinnej i struktury fundacji.
Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, podkreśla, że ta wielowariantowość jest jedną z istotnych zalet fundacji rodzinnej. Pozwala dopasować efektywność podatkową wypłat do realnych relacji rodzinnych, a w wielu przypadkach całkowicie zwolnić świadczenia z podatku.
Stawka 10%: beneficjenci z I lub II grupy podatkowej
Stawka 10% ma zastosowanie do świadczeń otrzymywanych przez beneficjentów, którzy są członkami rodziny fundatora zaliczanymi do I lub II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. To grupa obejmująca m.in. zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców czy zstępnych innych dalszych zstępnych (II grupa podatkowa), a z I grupy podatkowej – osoby nieobjęte zwolnieniem zerowej grupy, jak zięć, synowa czy teściowie fundatora.
W praktyce zespołu PLA.partners ta stawka jest często wykorzystywana w wypłatach dla rodziny szerszej niż najbliższa, na przykład rodzeństwa fundatora albo siostrzeńców. Mechanizm podatkowy działa wówczas w sposób preferencyjny w porównaniu ze stawką 15%, która obowiązuje pozostałych beneficjentów będących osobami fizycznymi.
Stawka 15%: pozostali beneficjenci będący osobami fizycznymi
Stawka 15% obejmuje świadczenia otrzymywane przez pozostałe osoby fizyczne będące beneficjentami fundacji rodzinnej, czyli osoby spoza I i II grupy podatkowej oraz spoza tzw. grupy zerowej. Stosuje się ją również w odniesieniu do beneficjentów z I lub II grupy podatkowej, w tej części przychodu, która nie mieści się w proporcji mienia wniesionego przez właściwego fundatora.
Eksperci PLA.partners projektują politykę świadczeń tak, aby możliwie dużo wypłat trafiało do beneficjentów objętych preferencyjną stawką lub zwolnieniem, a zakres stosowania stawki 15% był ograniczony do uzasadnionych przypadków.
Stawka 0%, zwolnienie dla grupy zerowej i fundatora
Świadczenia z fundacji rodzinnej mogą podlegać zwolnieniu od podatku. Zwolnienie obejmuje beneficjentów będących osobami z tzw. podatkowej grupy zerowej oraz samego fundatora. Dotyczy ono mienia otrzymanego w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej oraz świadczeń otrzymywanych w trakcie jej działania.
W praktyce klienta prywatnego oznacza to, że beneficjenci najbliżsi fundatorowi, czyli między innymi małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym lub macocha, mogą otrzymywać świadczenia od fundacji rodzinnej bez obciążenia podatkiem dochodowym. To jeden z najsilniejszych argumentów podatkowych za fundacją rodzinną.
Wielu fundatorów, znaczenie proporcji mienia
W przypadku fundacji rodzinnej, do której mienie zostało wniesione przez kilku fundatorów lub przez podmiot inny niż fundator, preferencyjna stawka podatku oraz zwolnienie obowiązują wyłącznie w tej części przychodu, która odpowiada proporcji mienia wniesionego przez właściwego fundatora w łącznej wartości mienia fundacji.
W projektach prowadzonych przez PLA.partners ten parametr jest projektowany ze szczególną starannością. Struktura wniesień majątku do fundacji wpływa bezpośrednio na efektywność podatkową przyszłych wypłat. Eksperci PLA.partners pomagają tak ułożyć kolejność i zakres wniesień, aby preferencje rodzinne były wykorzystywane w jak najszerszym zakresie.
Skutki prawne i biznesowe dla klienta
Z perspektywy decyzyjnej w rodzinie opodatkowanie świadczeń z fundacji rodzinnej oznacza:
- możliwość uzyskania zwolnienia podatkowego dla najbliższej rodziny fundatora,
- preferencyjną stawkę 10% dla szerszej rodziny w I lub II grupie podatkowej,
- standardową stawkę 15% dla pozostałych beneficjentów,
- istotny wpływ struktury fundatorów na efektywność podatkową wypłat,
- konieczność starannego projektowania kolejności wniesień majątku,
- powiązanie polityki świadczeń z preferencjami rodzinnymi i podatkowymi.
Możliwe działania, plan dla właściciela firmy
W pracy zespołu PLA.partners projektowanie polityki świadczeń obejmuje:
- mapę beneficjentów oraz ich relacji rodzinnych z fundatorem,
- analizę grup podatkowych i odpowiadających im stawek,
- projekt polityki świadczeń wykorzystujący preferencje rodzinne,
- harmonogram wniesień majątku do fundacji uwzględniający proporcje,
- ocenę podatkową przyszłych wypłat,
- monitoring sytuacji rodzinnej i okresową aktualizację polityki świadczeń.
Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.
O autorze
