Mienie wniesione do fundacji rodzinnej obejmuje nie tylko nieruchomości, ale również udziały, akcje, papiery wartościowe, a niekiedy ruchomości o znacznej wartości. W toku funkcjonowania fundacji rodzinnej naturalne jest, że niektóre z tych aktywów są zbywane, w celu reinwestycji, restrukturyzacji portfela lub realizacji świadczeń dla beneficjentów. Pytanie o opodatkowanie sprzedaży mienia w fundacji rodzinnej ma więc charakter operacyjny, a nie wyłącznie teoretyczny. Kancelaria PLA.partners doradza klientom prywatnym, jak zbywać aktywa w obrębie fundacji w sposób efektywny podatkowo.
Krótka odpowiedź: sprzedaż mienia w fundacji rodzinnej zazwyczaj bez CIT
Fundacja rodzinna co do zasady nie zapłaci podatku od sprzedaży mienia, jeżeli mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia. Samo zbywanie mienia mieści się w katalogu dozwolonej działalności fundacji rodzinnej, pod warunkiem, że nie dotyczy mienia nabytego z zamiarem dalszej odsprzedaży.
Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, wskazuje, że ten parametr odzwierciedla logikę fundacji rodzinnej jako wehikułu długoterminowego zarządzania majątkiem, a nie krótkoterminowego obrotu aktywami.
Granica zwolnienia, znaczenie zamiaru przy nabyciu
Granica zwolnienia jest analogiczna do granicy obowiązującej przy sprzedaży nieruchomości. Jeżeli mienie zostało nabyte przez fundację rodzinną wyłącznie w celu dalszego zbycia, dochód ze sprzedaży nie korzysta ze zwolnienia. Chodzi o sytuacje, w których fundacja prowadzi w istocie działalność polegającą na obrocie mieniem, czyli kupuje aktywa po to, by szybko je sprzedać.
W projektach prowadzonych przez PLA.partners ten parametr jest analizowany na poziomie każdej transakcji nabycia mienia przez fundację. Eksperci PLA.partners pomagają tak ułożyć politykę inwestycyjną fundacji, aby nabycia były spójne z jej długoterminowym charakterem.
Zbywanie mienia w ramach zwykłego zarządu
W typowym scenariuszu zbywanie mienia w fundacji rodzinnej odbywa się w ramach zwykłego zarządu majątkiem. Sprzedaż udziałów, akcji, papierów wartościowych lub innych aktywów posiadanych przez fundację od dłuższego czasu mieści się w obrębie dozwolonej działalności i pozostaje neutralna podatkowo.
W praktyce klienta prywatnego ten scenariusz jest dominujący. Fundacja gromadzi mienie w długim horyzoncie czasowym, a decyzje o jego sprzedaży są podejmowane w odniesieniu do strategii inwestycyjnej, a nie krótkoterminowych zysków z obrotu.
Reinwestycja środków ze sprzedaży mienia
Środki uzyskane ze sprzedaży mienia w fundacji rodzinnej, w warunkach zwolnienia, mogą zostać reinwestowane w pełnej kwocie. Fundacja może przeznaczyć je na nabycie nowych aktywów lub przeprowadzić inną operację mieszczącą się w katalogu dozwolonej działalności.
W praktyce zespołu PLA.partners ten mechanizm jest jednym z istotnych argumentów za umieszczaniem szerokiego portfela aktywów w fundacji rodzinnej. Każda transakcja zbycia w obrębie zwykłego zarządu pozwala uwolnić kapitał w pełnej wysokości, bez bieżącego obciążenia podatkowego.
Skutki prawne i biznesowe dla klienta
Z perspektywy decyzyjnej w rodzinie polityka zbywania mienia w fundacji rodzinnej oznacza:
- neutralność podatkową sprzedaży mienia w ramach zwykłego zarządu,
- ryzyko utraty zwolnienia w przypadku nabyć z zamiarem dalszego zbycia,
- możliwość pełnej reinwestycji środków uzyskanych ze sprzedaży,
- konieczność dokumentowania charakteru działalności fundacji,
- powiązanie polityki zbyć z polityką świadczeń dla beneficjentów,
- konieczność uważnego projektowania portfela aktywów fundacji.
Możliwe działania, plan dla właściciela firmy
W pracy zespołu PLA.partners projektowanie polityki zbywania mienia w fundacji rodzinnej obejmuje:
- mapę aktywów posiadanych przez fundację oraz oczekiwań co do ich losu,
- ocenę charakteru każdej transakcji nabycia w odniesieniu do zamiaru,
- projekt polityki inwestycyjnej spójnej z reżimem fundacji rodzinnej,
- dokumentowanie zwykłego zarządu w okresie poprzedzającym sprzedaż,
- ocenę podatkową planowanych transakcji zbycia,
- plan reinwestycji środków uzyskanych ze sprzedaży mienia.
Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.
O autorze
