Spółka jawna jest jedną z często spotykanych form prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. W projektach restrukturyzacji właścicielskiej, w których uczestniczy fundacja rodzinna, regularnie pojawia się pytanie, co stanie się ze spółką jawną, jeżeli fundacja rodzinna stanie się jej wspólnikiem. Skutek prawny i podatkowy takiej decyzji jest istotny i wymaga świadomego przygotowania. Kancelaria PLA.partners doradza klientom prywatnym, jak ułożyć tę zmianę bez negatywnych konsekwencji dla biznesu.
Krótka odpowiedź: spółka jawna staje się podatnikiem CIT
W przypadku przystąpienia fundacji rodzinnej do polskiej spółki jawnej, spółka ta automatycznie staje się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Tracąc transparentność podatkową, zmienia model swojego opodatkowania, przychody są opodatkowane na poziomie spółki, a nie na poziomie wspólników. To zmiana istotna systemowo, ponieważ dotychczasowy model funkcjonowania spółki jawnej zostaje przekształcony.
Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, wskazuje, że ta zmiana nie jest nieuniknionym kosztem przystąpienia fundacji rodzinnej do spółki jawnej. Można ją odpowiednio zaplanować i często warto rozważyć czy przystąpienie do spółki jawnej jest najlepszą formą wejścia fundacji rodzinnej do struktury, czy też lepiej najpierw przekształcić spółkę w spółkę kapitałową.
Skutek dla spółki jawnej, model rozliczeń podatkowych
Po przystąpieniu fundacji rodzinnej spółka jawna jest opodatkowana CIT na poziomie spółki, podobnie jak spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Wspólnicy nie rozliczają już bieżąco dochodu osiągniętego przez spółkę. Zysk wypłacany przez spółkę jawną jest następnie traktowany jako wypłata zbliżona do dywidendy.
W praktyce zespołu PLA.partners ten parametr ma istotny wpływ na ekonomikę spółki. Wspólnicy będący osobami fizycznymi tracą przewagę bezpośredniego rozliczania zysku według ich własnych zasad, a struktura jako całość przesuwa się ku modelowi typowemu dla spółek kapitałowych.
Dywidendy do fundacji rodzinnej w nowej konstrukcji
Mimo że spółka jawna staje się podatnikiem CIT, fundacja rodzinna nadal korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych w odniesieniu do dywidend otrzymywanych od spółki. Otrzymywanie dywidend mieści się bowiem w katalogu jej dozwolonej działalności. Ten parametr zachowuje atrakcyjność modelu, w którym fundacja jest wspólnikiem spółki, mimo zmiany jej statusu podatkowego.
Z perspektywy klienta prywatnego oznacza to, że fundacja rodzinna w roli wspólnika spółki jawnej zachowuje swoje główne zalety podatkowe, choć sama spółka działa już w innym reżimie niż przed przystąpieniem fundacji.
Czy lepsze rozwiązanie to przekształcenie spółki?
W projektach prowadzonych przez PLA.partners często rozważanym wariantem jest wcześniejsze przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością lub inną spółkę kapitałową, a dopiero potem włączenie fundacji rodzinnej jako wspólnika. Taki krok pozwala uniknąć automatycznej zmiany statusu podatkowego spółki jawnej i osadzić fundację rodzinną w spółce, której reżim jest spójny od początku.
Eksperci PLA.partners analizują w każdej sprawie, czy lepsze jest bezpośrednie przystąpienie fundacji rodzinnej do spółki jawnej, czy też jej wcześniejsze przekształcenie. Decyzja zależy od specyfiki spółki, struktury wspólników oraz celów fundatora.
Skutki prawne i biznesowe dla klienta
Z perspektywy decyzyjnej w firmie prywatnej przystąpienie fundacji rodzinnej do polskiej spółki jawnej oznacza:
- automatyczną zmianę statusu podatkowego spółki jawnej, opodatkowanie CIT na poziomie spółki,
- zmianę modelu rozliczeń podatkowych po stronie wspólników,
- utrzymanie zwolnienia fundacji rodzinnej z podatku od dywidend,
- konieczność ponownej analizy ekonomiki spółki w nowej konstrukcji,
- konieczność oceny celowości wcześniejszego przekształcenia spółki,
- konieczność stałej obsługi korporacyjnej spółki w nowym reżimie.
Możliwe działania, plan dla właściciela firmy
W pracy zespołu PLA.partners decyzja o przystąpieniu fundacji rodzinnej do spółki jawnej obejmuje:
- analizę aktualnego modelu spółki jawnej i jej wspólników,
- ocenę skutków podatkowych przystąpienia fundacji rodzinnej,
- porównanie ze scenariuszem przekształcenia spółki przed wejściem fundacji,
- projekt struktury docelowej z udziałem fundacji rodzinnej,
- przygotowanie dokumentacji korporacyjnej i transakcyjnej,
- harmonogram wdrożenia obejmujący ewentualne przekształcenie i przystąpienie.
Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.
O autorze
