Pytanie o opodatkowanie dywidend otrzymywanych przez fundację rodzinną pojawia się w niemal każdym projekcie, w którym fundacja jest planowana jako wspólnik spółki operacyjnej. Odpowiedź ma znaczenie strategiczne, ponieważ wpływa na efektywność podatkową całej struktury rodzinnej. Kancelaria PLA.partners doradza klientom prywatnym, jak ułożyć przepływy dywidendowe między spółkami a fundacją rodzinną, aby maksymalnie wykorzystać dostępne preferencje podatkowe.
Krótka odpowiedź: fundacja rodzinna nie płaci podatku od dywidend
Fundacja rodzinna nie płaci podatku od dywidend otrzymywanych od krajowych spółek zależnych. Wynika to z podstawowej cechy fundacji rodzinnej, czyli zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie dozwolonej działalności gospodarczej. Do tej działalności zalicza się między innymi przystępowanie do spółek handlowych oraz uczestnictwo w nich, czyli także otrzymywanie dywidend.
Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, podkreśla, że ta cecha sprawia, iż fundacja rodzinna jest wyjątkowo atrakcyjnym wehikułem do gromadzenia udziałów w spółkach kapitałowych, które są częścią majątku biznesowego klienta prywatnego.
Mechanizm zwolnienia, czyli dlaczego fundacja rodzinna nie płaci CIT od dywidend
Fundacje rodzinne korzystają z podmiotowego zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie dozwolonej działalności. Do dozwolonej działalności zalicza się przystępowanie i uczestnictwo w spółkach handlowych. Dywidendy stanowią naturalny rezultat takiego uczestnictwa, dlatego mieszczą się one w zakresie zwolnienia.
W praktyce zespołu PLA.partners ten mechanizm pozwala projektować struktury, w których spółka operacyjna prowadzi aktywny biznes, a wypracowane zyski są wypłacane w formie dywidendy do fundacji rodzinnej, gdzie podlegają zwolnieniu i mogą być reinwestowane w obrębie fundacji bez bieżącego obciążenia podatkowego.
Dywidendy zagraniczne, na co zwrócić szczególną uwagę
Wyjątkową ostrożność należy zachować w przypadku dywidend wypłacanych przez spółki zależne mające siedzibę w innym państwie niż Polska. Sam fakt posiadania udziałów w zagranicznych spółkach przez fundację rodzinną nadal mieści się w katalogu dozwolonej działalności na gruncie prawa polskiego. Przepisy w państwie źródła dywidendy mogą jednak przewidywać obowiązek potrącenia podatku u źródła od wypłacanej dywidendy.
W praktyce klienta prywatnego oznacza to, że dywidenda zagraniczna może być pomniejszona o podatek u źródła zanim wpłynie do fundacji rodzinnej. Eksperci PLA.partners analizują tę kwestię w odniesieniu do konkretnego państwa siedziby spółki zależnej i konkretnych zasad rozliczeń międzynarodowych.
Spółki zagraniczne transparentne podatkowo: ryzyko 25%
Szczególne ryzyko podatkowe wiąże się z udziałami fundacji rodzinnej w zagranicznych spółkach transparentnych podatkowo. Według aktualnego stanowiska przedstawionego przez krajową administrację skarbową posiadanie takich udziałów może nie mieścić się w katalogu dozwolonej działalności, co skutkuje wyłączeniem dochodów z dywidend takich spółek poza zakres zwolnienia. W konsekwencji takie dochody mogą podlegać podatkowi dochodowemu w stawce 25%.
W projektach prowadzonych przez PLA.partners ten obszar wymaga uważnej oceny każdej struktury inwestycyjnej fundacji rodzinnej. Włączenie zagranicznej spółki transparentnej podatkowo do struktury fundacji wymaga świadomej decyzji i akceptacji potencjalnego ryzyka podatkowego.
Skutki prawne i biznesowe dla klienta
Z perspektywy właściciela firmy struktura dywidendowa fundacji rodzinnej oznacza:
- brak obciążenia CIT od dywidend krajowych otrzymywanych przez fundację,
- możliwość gromadzenia i reinwestowania zysków biznesu w fundacji bez bieżącego podatku,
- konieczność uwzględnienia podatku u źródła w państwie siedziby spółki zagranicznej,
- ryzyko zastosowania stawki 25% przy spółkach zagranicznych transparentnych podatkowo,
- wpływ struktury dywidendowej na opodatkowanie wypłat dla beneficjentów,
- konieczność stałej oceny aktualnego stanowiska organów podatkowych.
Możliwe działania, plan dla właściciela firmy
W praktyce zespołu PLA.partners projektowanie struktury dywidendowej fundacji rodzinnej obejmuje:
- mapę spółek krajowych i zagranicznych planowanych do wniesienia do fundacji,
- ocenę kwalifikacji każdej spółki w kategoriach dozwolonej działalności,
- ocenę ryzyka podatku u źródła w państwie siedziby spółki zagranicznej,
- analizę spółek zagranicznych pod kątem ich transparentności podatkowej,
- projekt polityki dywidend uwzględniający efektywność podatkową,
- okresową weryfikację struktury w odniesieniu do stanowisk organów podatkowych.
Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.
O autorze
