Dla właściciela firmy prywatnej fundacja rodzinna często staje się platformą, w której gromadzone są udziały w spółkach prowadzących operacyjny biznes. Pytanie, w jakich spółkach fundacja może być wspólnikiem, ma więc znaczenie strategiczne. Kancelaria PLA.partners doradza klientom prywatnym, jak ułożyć strukturę właścicielską z udziałem fundacji rodzinnej, aby spółki operacyjne i fundacja rodzinna współgrały w sposób efektywny prawnie i podatkowo.
Krótka odpowiedź: fundacja rodzinna może być wspólnikiem w spółkach handlowych
Tak, fundacja rodzinna może być wspólnikiem w spółkach handlowych, zarówno osobowych, jak i kapitałowych. Możliwość ta wynika bezpośrednio z przepisów regulujących działanie fundacji rodzinnej i mieści się w katalogu tzw. dozwolonej działalności. W praktyce oznacza to, że fundacja rodzinna może obejmować udziały w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, akcje w spółkach akcyjnych i prostych spółkach akcyjnych, a także uczestniczyć w spółkach komandytowych i jawnych.
Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, wskazuje, że ta cecha sprawia, iż fundacja rodzinna doskonale wpisuje się w model hybrydowy, w którym spółka prowadzi aktywny biznes, a fundacja rodzinna gromadzi udziały i stanowi długoterminowego właściciela.
Spółki kapitałowe, naturalne pole obecności fundacji rodzinnej
Spółki kapitałowe, czyli spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka akcyjna i prosta spółka akcyjna, są najczęściej spotykanym typem spółek, w których fundacja rodzinna pojawia się w roli wspólnika. Charakter prawny tych spółek umożliwia neutralne podatkowo otrzymywanie dywidend przez fundację, w warunkach zwolnienia podmiotowego z podatku dochodowego od osób prawnych.
W projektach prowadzonych przez PLA.partners fundacja rodzinna jest zazwyczaj umieszczana jako jedyny lub większościowy wspólnik spółki operacyjnej. Taki układ pozwala oddzielić aktywną działalność operacyjną od długoterminowej strategii majątkowej rodziny.
Spółki osobowe – zalecana ostrożność
Fundacja rodzinna może uczestniczyć również w spółkach osobowych, w tym w spółce komandytowej i spółce jawnej. W przypadku spółek transparentnych podatkowo należy jednak zachować szczególną ostrożność w kwestiach podatkowych, ponieważ struktura przepływów podatkowych w tych spółkach może wpływać na zakres zwolnienia fundacji rodzinnej.
Eksperci PLA.partners analizują każde wejście fundacji rodzinnej do spółki osobowej osobno, oceniając zarówno konsekwencje formalne, jak i podatkowe takiej decyzji. W niektórych przypadkach lepszym rozwiązaniem jest pozostanie fundacji wyłącznie w obszarze spółek kapitałowych.
Model hybrydowy, fundacja rodzinna jako długoterminowy wspólnik
W praktyce zespołu PLA.partners model najczęściej wybierany przez klientów prywatnych łączy spółkę kapitałową prowadzącą biznes operacyjny z fundacją rodzinną pełniącą rolę jej długoterminowego wspólnika. Spółka generuje zysk, fundacja otrzymuje dywidendy w warunkach zwolnienia, kapitał jest gromadzony w fundacji i reinwestowany lub przeznaczany na świadczenia dla beneficjentów.
Ten model pozwala uzyskać efekt prawny, podatkowy i sukcesyjny niemożliwy do osiągnięcia w samej spółce bez fundacji rodzinnej. Z perspektywy właściciela firmy stanowi on zazwyczaj rozwiązanie najbardziej praktyczne i adekwatne do realiów polskiej rodziny.
Skutki prawne i biznesowe dla klienta
Z perspektywy decyzyjnej w firmie prywatnej obecność fundacji rodzinnej jako wspólnika oznacza:
- możliwość gromadzenia udziałów i akcji w jednym, długoterminowym podmiocie,
- neutralność podatkową dywidend od krajowych spółek kapitałowych,
- konieczność uważnego podejścia do spółek osobowych ze względu na ich charakter podatkowy,
- możliwość zaprojektowania modelu hybrydowego łączącego biznes operacyjny i strukturę majątkową,
- istotne wzmocnienie ochrony majątku rodziny,
- konieczność stałej obsługi korporacyjnej fundacji oraz spółek zależnych.
Możliwe działania, plan dla właściciela firmy
W pracy zespołu PLA.partners projektowanie struktury z udziałem fundacji rodzinnej obejmuje:
- mapę istniejących spółek i analizę ich aktualnej struktury właścicielskiej,
- ocenę celowości włączenia fundacji rodzinnej jako wspólnika,
- wybór modelu, fundacja jako jedyny wspólnik, większościowy lub mniejszościowy,
- analizę skutków podatkowych obecności fundacji w każdej spółce,
- przygotowanie dokumentacji korporacyjnej i transakcyjnej,
- harmonogram wnoszenia udziałów lub akcji do fundacji rodzinnej.
Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.
O autorze
