Nieruchomości są jednym z najczęściej spotykanych elementów majątku rodziny. Dla właściciela firmy decyzja o tym, czy wnieść posiadane nieruchomości do fundacji rodzinnej, ma znaczenie strategiczne. Wpływa na efektywność podatkową, planowanie sukcesji, ochronę majątku oraz politykę inwestycyjną w długim horyzoncie. Kancelaria PLA.partners pomaga klientom prywatnym ocenić, czy konkretna nieruchomość jest dobrym kandydatem na umieszczenie w fundacji rodzinnej.
Krótka odpowiedź: w wielu przypadkach warto
Wniesienie nieruchomości do fundacji rodzinnej jest co do zasady korzystne pod kątem planowania sukcesji oraz efektywności podatkowej. Pozwala odroczyć opodatkowanie do momentu wypłaty świadczeń beneficjentom oraz pozwala uniknąć podatku w przypadku reinwestowania środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości w obrębie fundacji. Rozwiązanie to szczególnie opłaca się w odniesieniu do nieruchomości komercyjnych przynoszących stałe przychody.
Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, podkreśla, że to nie znaczy, że każda nieruchomość bezwarunkowo powinna trafić do fundacji rodzinnej. Decyzja zawsze wymaga indywidualnej oceny celu, charakteru i sposobu wykorzystania konkretnej nieruchomości.
Korzyści podatkowe, akumulacja kapitału w fundacji rodzinnej
Po wniesieniu nieruchomości do fundacji rodzinnej dochody z najmu i dzierżawy są neutralne podatkowo na poziomie fundacji, w warunkach zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie dozwolonej działalności. Sprzedaż nieruchomości w ramach zwykłego zarządu majątkiem fundacji również jest neutralna podatkowo, o ile nie została nabyta wyłącznie w celu dalszego zbycia.
W praktyce zespołu PLA.partners ta cecha sprawia, że fundacja rodzinna jest jedną z najefektywniejszych podatkowo struktur do gromadzenia portfela nieruchomościowego. Czynsze trafiają do fundacji w sposób neutralny, kapitał z ewentualnych sprzedaży może być reinwestowany w pełnej kwocie, a opodatkowanie pojawia się dopiero przy wypłacie świadczeń beneficjentom.
Ochrona majątku, sukcesja i ograniczenie zachowku
Fundacja rodzinna z portfelem nieruchomościowym pełni funkcję ochronną wobec ryzyk majątkowych. Zapewnia ochronę nieruchomości przed roszczeniami wierzycieli, zapobiega rozdrobnieniu majątku w wyniku dziedziczenia oraz minimalizuje ryzyko roszczeń z tytułu zachowku w odniesieniu do majątku wniesionego z odpowiednim wyprzedzeniem.
W projektach prowadzonych przez PLA.partners portfel nieruchomościowy fundacji rodzinnej jest często wykorzystywany jako element długoterminowej strategii sukcesyjnej. Pozwala zapewnić rodzinie stabilny strumień świadczeń bez konieczności sprzedaży majątku oraz bez ryzyka jego rozdrobnienia.
Ostrożność przy nieruchomościach prywatnych użytkowanych przez rodzinę
W przypadku wniesienia nieruchomości prywatnych, w których mieszkają fundatorzy lub beneficjenci, konieczna jest szczególna ostrożność. Nieodpłatne korzystanie z nieruchomości należącej do fundacji rodzinnej przez fundatora lub beneficjentów może skutkować koniecznością opodatkowania tego świadczenia.
W praktyce zespołu PLA.partners ten parametr jest analizowany w każdym projekcie obejmującym nieruchomości prywatne. Eksperci PLA.partners doradzają, jak ułożyć relację między fundacją rodzinną a użytkownikami nieruchomości, aby sytuacja prawna i podatkowa była uporządkowana, a fundacja nie generowała nieoczekiwanych obciążeń podatkowych.
Skutki prawne i biznesowe dla klienta
Z perspektywy decyzyjnej w rodzinie wniesienie nieruchomości do fundacji rodzinnej oznacza:
- neutralność podatkową dochodów z najmu i dzierżawy na poziomie fundacji,
- neutralność podatkową sprzedaży w ramach zwykłego zarządu majątkiem,
- ochronę nieruchomości przed wierzycielami fundatora,
- zapobieganie rozdrobnieniu portfela nieruchomościowego w wyniku dziedziczenia,
- ograniczenie ekspozycji na zachowek w odniesieniu do majątku wniesionego wcześniej,
- konieczność uważnego ułożenia relacji w przypadku nieruchomości prywatnych użytkowanych przez rodzinę.
Możliwe działania, plan dla właściciela firmy
W pracy zespołu PLA.partners projektowanie portfela nieruchomościowego fundacji rodzinnej obejmuje:
- mapę nieruchomości i ich obecnego sposobu wykorzystania,
- ocenę celowości wniesienia każdej nieruchomości do fundacji,
- decyzję o strukturze wnoszenia i kolejności poszczególnych nieruchomości,
- ułożenie umów najmu i dzierżawy spójnych z fundacją rodzinną,
- ustalenie zasad korzystania z nieruchomości prywatnych użytkowanych przez rodzinę,
- ocenę podatkową i sukcesyjną całego portfela nieruchomościowego.
Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.
O autorze
