Wielu polskich przedsiębiorców prowadzi działalność za granicą lub posiada zagraniczne aktywa. Pytanie o to, czy fundacja rodzinna może być wspólnikiem w spółce zagranicznej, ma więc charakter praktyczny. Odpowiedź jest pozytywna, ale wymaga uważnego podejścia podatkowego. Kancelaria PLA.partners doradza klientom prywatnym, jak ułożyć udział fundacji rodzinnej w spółkach zagranicznych w sposób spójny prawnie i podatkowo.
Krótka odpowiedź: fundacja rodzinna może być wspólnikiem zagranicznych spółek
Tak, fundacja rodzinna może być wspólnikiem spółki zagranicznej. Przepisy regulujące fundację rodzinną nie wykluczają takiej możliwości. Do dozwolonej działalności fundacji rodzinnej zaliczają się przystępowanie do spółek i uczestnictwo w nich, bez wykluczenia spółek mających siedzibę poza granicami Polski.
Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, podkreśla, że ta cecha sprawia, iż fundacja rodzinna jest dobrym wehikułem do gromadzenia również zagranicznych aktywów spółkowych. W praktyce klienta prywatnego pozwala to objąć jednym, długoterminowym właścicielem spółki działające w różnych jurysdykcjach.
Skutki podatkowe, najważniejsza zmienna analizy
Choć formalnie fundacja rodzinna może być wspólnikiem zagranicznych spółek, kluczowe są skutki podatkowe takiej decyzji. Trzeba ostrożnie podchodzić zarówno do chwili przystąpienia, jak i do bieżącego funkcjonowania fundacji rodzinnej w spółkach zagranicznych. Każda jurysdykcja ma własne reguły podatkowe, które mogą wpływać na efektywność finansową fundacji.
W projektach prowadzonych przez PLA.partners każde wejście fundacji rodzinnej do spółki zagranicznej jest analizowane na poziomie zarówno polskiego, jak i lokalnego prawa podatkowego. Eksperci PLA.partners projektują strukturę tak, aby zwolnienie podatkowe fundacji w Polsce było zachowane, a obciążenia w państwie siedziby spółki zagranicznej były minimalizowane w ramach dostępnych preferencji.
Spółki zagraniczne transparentne podatkowo, ryzyko 25%
Szczególną ostrożność trzeba zachować w odniesieniu do zagranicznych spółek transparentnych podatkowo. Według aktualnego stanowiska krajowej administracji skarbowej posiadanie udziałów przez fundację rodzinną w takich spółkach może nie mieścić się w katalogu dozwolonej działalności, co skutkuje wyłączeniem dochodów uzyskiwanych za ich pośrednictwem poza zakres zwolnienia. W konsekwencji takie dochody mogą podlegać podatkowi dochodowemu w stawce 25%.
W praktyce klienta prywatnego ten parametr ma duże znaczenie, ponieważ nie wszystkie zagraniczne struktury są neutralne dla zwolnienia fundacji rodzinnej. Wybór konkretnej spółki zagranicznej do włączenia w strukturę fundacji wymaga uważnej analizy jej charakteru podatkowego.
Podatek u źródła w państwie spółki zagranicznej
Niezależnie od polskiego reżimu fundacji rodzinnej, państwo źródła dywidendy może nakładać podatek u źródła od wypłat z tytułu udziałów posiadanych przez fundację. Skala i mechanizm tego podatku zależą od jurysdykcji, w której znajduje się spółka, oraz od ewentualnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
W praktyce zespołu PLA.partners ten obszar wymaga indywidualnego podejścia w zależności od kraju. Wybór jurysdykcji, struktury kapitałowej spółki oraz ścieżki przepływu dywidend wpływa na finalną efektywność podatkową. Eksperci PLA.partners pomagają klientowi przeprowadzić tę analizę i wybrać model spójny z zalożeniami fundacji rodzinnej.
Skutki prawne i biznesowe dla klienta
Z perspektywy decyzyjnej w firmie prywatnej obecność fundacji rodzinnej w zagranicznych spółkach oznacza:
- formalną dopuszczalność uczestnictwa fundacji w spółkach zagranicznych,
- konieczność uwzględnienia podatku u źródła w państwie siedziby spółki,
- ryzyko stawki 25% w odniesieniu do spółek zagranicznych transparentnych podatkowo,
- konieczność spójnej analizy reżimu polskiego i prawa lokalnego,
- wpływ struktury zagranicznej na efektywność wypłat na rzecz beneficjentów,
- konieczność stałego monitoringu stanowisk administracji skarbowej.
Możliwe działania, plan dla właściciela firmy
W pracy zespołu PLA.partners projektowanie struktury obejmującej spółki zagraniczne i fundację rodzinną obejmuje:
- mapę aktywów zagranicznych klienta i ich form prawnych,
- ocenę charakteru każdej spółki, kapitałowa lub transparentna podatkowo,
- analizę skutków podatkowych zarówno w Polsce, jak i w państwie siedziby spółki,
- projekt struktury docelowej z udziałem fundacji rodzinnej,
- harmonogram wnoszenia udziałów do fundacji,
- model bieżącej obsługi i monitoringu zmieniających się stanowisk podatkowych.
Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.
O autorze
